С доходов, полученных на ИИС, удерживается налог — так же, как с доходов на брокерском счете. Но есть отличия:
Налог с дохода от сделок с ценными бумагами, опционами и фьючерсами, а также с купонов по облигациям удерживается только при закрытии ИИС. Но, если вы примените вычет на доход, платить этот налог не придется.
Налог по ИИС рассчитывается отдельно от других счетов. Это значит, что доходы на ИИС нельзя уменьшить за счет убытков на брокерском счете или другом ИИС — и наоборот.
На ИИС нельзя воспользоваться льготой за долгосрочное владение ценными бумагами.
Индивидуальный инвестиционный счет, или ИИС, — это одна из разновидностей брокерского счета, поэтому полученные по нему доходы также подлежат налогообложению — статья 214.9 НК РФ.
Разберем правила уплаты налога по разным видам доходов.
Налог по купонам и сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами — зависит от типа вашего ИИС. При соблюдении некоторых условий может вовсе не удерживаться. Чтобы узнать подробности о правилах удержания такого налога, выберите свой тип ИИС в списке ниже.
Открыли ИИС до 31 декабря 2023 года, получаете вычет типа А — на взнос
Брокер сам рассчитает налог и удержит его при закрытии ИИС.
При этом, если бумаги растут в цене, но вы их не продаете, налог по ним платить не нужно. Если вы продали активы с убытком, налога по ним тоже не будет.
Если перед закрытием ИИС не продать бумаги, они будут автоматически переведены на отдельный брокерский счет. В таком случае в момент закрытия ИИС не будет налога с продажи именно этих бумаг. Но налог может возникнуть в будущем, когда вы продадите эти бумаги уже с брокерского счета. Как платить налог с продажи ценных бумаг
Открыли ИИС до 2024 года и планируете применить вычет типа Б — на доход
Если закроете ИИС с применением вычета типа Б, вам не придется платить налог с купонов и с дохода по сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами.
Чтобы получить такой вычет по ИИС старого типа, нужно продержать его открытым минимум три года.
Трансформировали ИИС старого типа в новый
Чтобы налог по купонам и сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами не удержался, нужно применить вычет на доход. Подробнее про вычет на доход
Вычет на доход по старой части ИИС можно применить, только если не получали вычет на взнос за весь период до трансформации. По новой части вычет на доход можно применить, даже если получали вычеты на взнос, главное — закрыть счет не раньше минимального срока. На сколько лет открывается ИИС
Открыли ИИС после 1 января 2024 года
Если у вас ИИС нового типа, вам не придется платить налог по купонам и по сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами — для прибыли до 30 000 000 ₽. С прибыли более 30 000 000 ₽ налог будет удерживаться при закрытии ИИС.
Чтобы получить такой вычет по ИИС нового типа, нужно продержать его открытым минимум пять лет. А для ИИС, которые будут открыты с 2027 года, минимальный срок будет еще выше. На сколько лет открывается ИИС
Налог с дивидендов по акциям автоматически удерживается в течение одного рабочего дня после того, как дивиденды поступили на счет. Подробнее про налоги с дивидендов
Налог с продажи валюты и драгметаллов — автоматически рассчитается в декларации 3-НДФЛ, когда подадите ее в налоговую, например онлайн через личный кабинет налогоплательщика. Подробнее про налог от продажи валюты и драгметаллов
Налог с материальной выгоды — автоматически удерживается при закрытии ИИС. В случае с инвестициями налог с материальной выгоды рассчитывается при покупке бумаг с дисконтом, то есть по цене ниже рыночной. Подробнее про налог с материальной выгоды
Налог с иных редких доходов — продажи дробных долей, возмещения дохода по сделкам репо, погашения неквалифицированных финансовых инструментов — удерживается в течение дня после зачисления дохода.
По какой ставке удерживается налог на ИИС?
Ставка зависит от налогового статуса инвестора: резидент или нерезидент.
Налоговые резиденты — это люди, которые провели в России не меньше 183 дней в течение календарного года. C инвестиционных доходов резиденты платят налог по ставке 13% (или 15% с суммы дохода свыше 2 400 000 ₽ в год).
Налоговые нерезиденты — это люди, которые в календарном году провели в России меньше 183 дней. Нерезиденты платят налог по ставке 15—30% в зависимости от типа дохода. Подробнее про налоги для нерезидентов
При этом, если вы долго живете в другой стране, то, возможно, уже стали ее налоговым резидентом и должны также платить налоги в ее бюджет. В таком случае рекомендуем изучить налоговое законодательство страны, где сейчас живете.
Можно ли объединить убытки и доходы по ИИС и брокерским счетам?
Нет, финансовый результат по ИИС считается отдельно от брокерских счетов и других ИИС, даже если они открыты у одного брокера. Объединить доходы и убытки можно только между брокерскими счетами. Как рассчитывается налог по брокерским счетам
Как получать налоговые вычеты?
На ИИС есть два вычета: на взнос и на доход. Какой из них вы можете получить, зависит от даты открытия ИИС:
если открыт до 2024 года, можете получить только один из этих вычетов;
если открыт после 1 января 2024 года, можете получить оба вычета.
Если же вы трансформировали ИИС, за период до трансформации можете получить только один из вычетов, а за период после трансформации — оба.
Вычет на взнос (тип А) — это вид налогового вычета, который позволяет вернуть 13—22% от суммы пополнения ИИС за календарный год. Процент вычета зависит от вашей максимальной ставки НДФЛ.
Например, если вы платите НДФЛ по ставке 13%, максимальный вычет по ИИС — 52 000 ₽ в год.
Если же ваш доход выше 50 000 000 ₽ и вы платите НДФЛ по ставке 22%, вернуть можно до 88 000 ₽ в год. Подробнее про вычет по ИИС
Оформить этот тип вычета можно как по стандартной процедуре, так и по упрощенной:
по упрощенной процедуре — то есть без подачи декларации 3-НДФЛ и без сбора подтверждающих документов;
по стандартной процедуре — через подачу декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов в личном кабинете на сайте ФНС.
Если вы закроете ИИС раньше минимального срока владения, придется уплатить налог с дохода и вернуть вычеты, которые вы получали за пополнение ИИС. На сколько лет открывается ИИС
Как на ИИС переносить убытки прошлых лет?
Налог по ИИС списывается не за календарный год, а за весь период действия ИИС, поэтому прибыли и убытки в пределах одного ИИС считаются суммарно за весь срок владения счетом.
То есть убыток одного года может автоматически уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли следующего года.
Например, в первый год действия ИИС вы заработали от продажи ценных бумаг 50 000 ₽, во второй год получили убыток 80 000 ₽, в третий год заработали 40 000 ₽ и закрыли ИИС, применив вычет на взнос.
Сумма, с которой вам нужно будет заплатить налог, составит: 50 000 − 80 000 + 40 000 = 10 000 ₽.
Если у вас ИИС нового типа или старый ИИС с вычетом на доход (тип Б), вам не придется платить налог по купонам и по прибыли от сделок с ценными бумагами, фьючерсами и опционами. Но для ИИС нового типа сумма прибыли, которую можно освободить от налога, ограничена — 30 000 000 ₽. Подробнее про типы вычетов
При этом, если у вас когда‑то был открыт один ИИС, а потом вы закрыли его и открыли другой ИИС, перенести убытки с первого счета на второй не получится. То есть нельзя снизить сумму налога на прибыль по инвестициям на новом счете за счет убытков, полученных на предыдущем ИИС.
Важно помнить, что убыток вы получите только в момент, когда продадите ценные бумаги, упавшие в цене. Но можно этого не делать, а просто дождаться, когда их стоимость опять возрастет. Возможно, в этом случае никакого убытка в итоге и не будет.
При этом возможность снизить налоговую базу за счет переноса убытков существует и на брокерском счете. На отдельной странице мы рассказали, по каким правилам переносятся убытки на брокерских счетах, как отразить перенос убытков в декларации 3-НДФЛ и какие документы для этого потребуются.